רכישת שירותים ותוכנות מחו”ל מחייבת הוצאת “חשבונית עצמית”

החלטת מיסוי מס' 6398/18

מהי חשבונית עצמית?

חשבונית עצמית זו חשבונית שהעוסק עצמו מפיק לעצמו. העוסק שהפיק את החשבונית העצמית לעצמו הוא זה שמדווח על העסקה, הוא זה שמשלם את המע"מ על העסקה, והוא זה שגם מקזז את מע"מ התשומות על העסקה (כך שבסוף סכום המע"מ לתשלום הוא אפס).

אז בשביל מה צריך חשבונית עצמית?

מטרת הוצאת החשבונית העצמית הינה לדווח לרשויות המס, כי בוצעה עסקה החייבת בתשלום מס, אולם , היות הצד השני לעסקה אינו עוסק.  לחלופין, מדובר באחד מסוגי העסקאות ששר האוצר קבע שיש להוציא חשבונית עצמית עבורן. 

אז מה החידוש בהחלטת המיסוי? 

ביום 17.5.2018 פרסמה רשות המיסים את החלטת מיסוי מספר 6369/18, אשר עוסקת בהפקת חשבונית מס מרכזת בגין שירותים ונכסים בלתי מוחשיים המיובאים מתושב חוץ. ההחלטה באה כדי להתיר הפקת חשבונית מס עצמית מרכזת אחת לחודש, בגין התמורה שתשולם לספקים תושבי חוץ במהלך אותו חודש, בשל יבוא נכסים בלתי מוחשיים ויבוא שירותים .

בהחלטת המיסוי מדובר על חברה פרטית הרשומה כ-"עוסק", הרוכשת מספקים תושבי חוץ, ביניהם גם מחברות קשורות ומצדדים שלישיים (להלן: "הספקים הזרים"), שירותים ונכסים בלתי מוחשיים שונים כגון: רישיונות לשימוש בתוכנות, שירותי מחקר ופיתוח, שירותי תחזוקה בקשר לתוכנות בהן משתמשת החברה, שירותים מקצועיים שונים, שירותי מטה, שירותי HUB , שירותים משפטיים, שירותי תקשורת, שירותי רגולציה ועוד.

אז מה צריך לעשות בהתאם לתקנות ובהתאם להחלטת המיסוי? 

1.  אם המייבא הוא עוסק – יש להפיק חשבונית ערוכה על שמו (להלן: "חשבונית עצמית"), ולדווח על היבוא בדו"ח המע"מ התקופתי שעליו להגיש.

2.  אם המייבא אינו עוסק – ידווח על היבוא באופן שיש לדווח על עסקת אקראי.

בשל העובדה, כי חובת הדיווח בהתאם לתקנות חלה בשל מספר רב של תשלומים המשולמים על ידי החברה מידי חודש בחודשו לספקים רבים, אישרה רשות המסים כי החברה תהא רשאית להוציא חשבונית מס עצמית מרכזת אחת לחודש בגין התמורה שתשולם לספקים הזרים במהלך אותו חודש בשל יבוא הנכסים הבלתי מוחשיים ויבוא השירותים (להלן: "חשבונית המס העצמית המרכזת") וזאת בהתקיים כל התנאים המפורטים להלן :

1.  בחשבונית המס העצמית המרכזת יצוין בצורה בולטת המשפט: "חשבונית מס עצמית   מרכזת על פי הקלה מרשות המיסים ועל פי החלטת מיסוי מספר 6369/18 ".

2.  חשבונית המס העצמית המרכזת תוצא אחת לחודש, בשל יבוא השירותים ו/או יבוא הנכסים  הבלתי  מוחשיים שתמורתם שולמה באותו חודש .

3.  חשבונית המס העצמית המרכזת תיכלל בדיווח התקופתי המוגש למע"מ בגין אותו החודש .

4.  בחשבונית המס העצמית המרכזת יפורטו בצורה מסודרת ובשורה נפרדת הפרטים שלהלן:

* התאריך.

* שם הספק ומענו.

* הסכום ששולם במהלך אותו חודש לרבות עמלת הסליקה, והתשלומים נעשו באמצעות חברת סליקה.

* תיאור הנכס הבלתי מוחשי ו/או תיאור השירות .

5.  לחשבונית המס העצמית המרכזת תצורף אסמכתא המעידה על התשלומים שנשאה בהם החברה בקשר עם היבוא.

החשוב הוא, כי נקבע בהחלטת המיסוי, כי תחולתה תחול על כל עוסק הרואה עצמו עומד בתנאי ההסדר כמתואר לעיל, והוא יהיה רשאי לפעול בהתאם לתנאי ההסדר הנ"ל על כל תנאיו.

אז מה אתם צריכים לעשות בקשר עם רואה החשבון?

1)    אנו מבקשים מכל הלקוחות שלנו לשים בשמרדף נפרד את כל התשלומים ששולמו בגין יבוא שירותים כמתואר להלן.

2)    אנו נבצע רישום של השירותים המיובאים ונשלח אל הלקוחות בקשה להפיק חשבונית עצמית עם הפרטים המצוינים מעלה. 

3)    חשבונית עצמית זו תיכלל במסגרת הדיווח התקופתי השוטף (כאמור = סכום אפס לתשלום מע"מ).

כמו תמיד, גם כאן אנו עומדים לרשותכם בכל סוגיה בטלפון 03-6957711.