החוק לצמצום שימוש במזומן

כניסתו לתוקף של החוק לצמצום השימוש במזומן והוראות השימוש בשקים החל מתאריך 1.1.2019

החוק לצמצום השימוש במזומן

החוק לצמצום השימוש במזומן יכנס לתוקף ב-1.1.2019, אך יש בו גם הוראות מעבר כאלה ואחרות שנועדו לאפשר תקופת הסתגלות שתקל על היישום.

החוק נחקק במרץ 2018 ומטרתו לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, לרבות פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור.

החוק כולל, בין היתר, הגבלות על השימוש במזומן ובשקים וכן חובת תיעוד אמצעי תשלום ותקבול. ההגבלות חלות באופן גורף על כל אדם, תוך הבחנות נקודתיות על: עוסק, אדם שאינו עוסק, תייר, רו"ח ועו"ד בעת מתן שירות עסקי ללקוח. חשוב מאוד לציין שהחוק כולל הטלת אחריות מקבילה וזהה על כל אדם וצרכן.

הגורם שנבחר לאכוף את החוק הם צוותי מחלקות ניהול הספרים של רשות המיסים.

להלן רוב ההוראות הפרקטיות המופיעות בחוק שנערכו בצורה שתקל על למידת הנושא: 

סקירת הגבלת שימוש במזומן

*        לעניין הגבלת השימוש במזומן בעסקאות עם עוסק ושסכום העסקה מעל 11,000 ש"ח (כולל מע"מ) לעסקה:

1.   כאשר אחד הצדדים, או שני הצדדים, עוסק לעניין מע"מ.

2.   עסקה לעניין זה כוללת: שרות, שכר עבודה, תרומה והלוואה (למעט מגוף פיננסי מפוקח).

3.   בתשלום תקופתי (ריטיינר, שכירות וכו') כל תשלום יחשב כעסקה עצמאית לעניין החוק.

4.   ניתן לקבל במזומן 10% מעסקה או 11,000 ש"ח על פי הסכום הנמוך מבין השניים.

5.   בעסקה שעוסקת במזומן, כגון המרה של מטבע, סכום המזומן לא יהווה חלק מהעסקה.

6.   בעסקה בין תייר לעוסק הסכום המוגבל יהיה פי 5 מהקבוע לעניין זה  (55,000 ש"ח בשלב זה) או 40,000 ש"ח כגבוה מבין השניים.

*        לעניין עסקאות בין אנשים פרטיים - לעניין הגבלת השימוש במזומן עד לסך של 50,000 ש"ח (כולל מע"מ) לעסקה:

7.   כאשר שני הצדדים אינם עוסקים.

8.   ההוראה חלה גם על מתנה.

*        הערות כלליות לעניין הגבלת השימוש במזומן:

9.   ההגבלות הן לעסקה בודדת. פיצול מלאכותי של עסקה למספר עסקאות במטרה להתחמק ממגבלת הוראות החוק – מדובר במעשה מרמה אשר על ביצועו מוטל עונש מאסר.

10. תשלום בשווה כסף כמוהו כתשלום מזומן.

11. ההגבלה לא חלה על בני משפחה מקרבה ראשונה למעט תשלום עבור שכר עבודה ועל רשויות מדינה שיקבעו בצו.

12. החוק מטיל אחריות זהה על שני הצדדים, הנותן והמקבל.

13. עוסק חייב לתעד את אמצעי התשלום ששימש אותו להעביר או לקבל תשלום.

14. סכומי המזומן לעניין זה צפויים החל מ-1.1.2020 או במועד מאוחר יותר להתעדכן ל-6,000 ש"ח ול- 15,000 ש"ח בהתאמה (מותנה בהליך קביעה בצו של שר האוצר בהסכמת שר המשפטים ונגיד בנק ישראל ואישור ועדת החוקה).

סקירת הגבלת שימוש בצ'קים

1.   איסור על עוסק לקבל או לתת "שק פתוח" ללא שם הנפרע או המסב.

2.   איסור על כל אדם לקבל צ'ק של יותר מ-5,000 ש"ח  ללא שם הנפרע או המסב.

3.   על צ'ק מוסב חייב להופיע שם ומספר תעודת הזהות של המסב.

4.   ניתן להסב צ'ק פעם אחת בלבד (בנק וכו' לא יחשבו לעניין זה). 

5.   צ'ק לעניין זה יכול להיות עבור: עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, מתנה.

6.   החוק מטיל במקביל אחריות כמעט זהה על הבנקים לאכוף את החוק והוראותיו מצדם. בעת הפרה, גם הם יהיו חשופים לסנקציות המופיעות בחוק זה. 

סקירת הצהרה לפי ס' 73 לחוק מסמ"ק (בעת עסקה במקרקעין)

1.   הצהרת רוכש תכלול את מקורות המימון לרכישה המדווחת בצרוף אסמכתאות.

2.   לחילופין, הרוכש יוכל להצהיר שנכון לאותו מועד אינו יודע עדיין את מקורות המימון. במצב זה, תהיה לו שהות להמציא את הפרטים עד חצי שנה מקבלת הנכס.

3.   מסמ"ק ינפיק אישור מיסים לטאבו רק לאחר המצאת המידע על מקורות המימון, כך שאי מילוי הוראה זו תמנע רישום זכויות הרוכש בנכס.

סקירת סנקציות שיוטלו על מי שיעבור על החוק ודרכי ערעור

במישור האזרחי החוק קובע "עיצום כספי" על המפר המותנה בגובה הסכום שבעבירה:

-     15% כשהסכום עד 25,000 ש"ח.

-     20% כשהסכום בין 25,000 ש"ח ל-50,000 ש"ח.

-     30% כשהסכום מעל 50,000 ש"ח.

על הטלת עיצום אפשר לערער בכתב תוך 45 יום וניתן לזמן את המערער לשימוע בהמשך לכך. ככל שהערעור ידחה, ניתן יהיה לערער עליו פעם נוספת לבימ"ש השלום. בהפרה חוזרת בתוך תקופה של שנתיים, יתווסף לעיצום הכספי שיוטל בגין העבירה החדשה, סכום נוסף בגובה העיצום הקודם שהוטל.

במישור הפלילי, ניתן להגיש כתב אישום במקום להטיל עיצום כספי. לאחר הטלת ותשלום העיצום כתב אישום יוגש רק בהתברר עובדות חדשות, והעיצום ששולם יוחזר. העונש הפלילי יהיה קנס שלא יפחת מהעיצום שהיה מוטל, ובנסיבות חמורות של "מרמה" או "רישום כוזב" שמטרתם לעבור על החוק, ניתן להטיל עונש מאסר של עד 3 שנים.

תחולה

-     החוק יכנס לתוקפו ב-1.1.2019, ולגבי החלק שמטיל אחריות על הבנקים ב-1.7.2019.

-     ב-9 החודשים הראשונים לאחר המועדים הנ"ל, יוטלו סנקציות רק על עבירה חוזרת ובתנאי שניתנה התראה לאחר העבירה הראשונה. 

-     החוק לא יחול על עסקאות ו/או התקשרויות שנחתמו טרם כניסת החוק לתוקף, למעט עסקאות מתמשכות (מתן שרות-ריטיינר, שכירות וכו'). החוק גם לא יחול על שקים למשמרת שנמסרו לבנק או למוסד פיננסי אחר טרם כניסת החוק לתוקף. 

-     בשנתיים הראשונות החוק לא יחול על נותני הלוואות ללא ריבית (כגון קרנות גמ"חים).

-     בשלוש השנים הראשונות (עם אופציה להארכת תקופה זו) החוק לא יחול על פעילות מול תושבי שטחים שאינם מחזיקים באזרחות ישראלית. 

עיקרי החוק לסיכום הינם:

·        החוק לצמצום השימוש במזומן נועד לסייע במאבק בהון השחור ובפעילות פלילית, לרבות פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור, וכן לעשות צדק עם אוכלוסיית משלמי המסים כחוק.

·        החוק כולל, בין היתר, הגבלות על השימוש במזומן ובשקים, הגבלות החלות על עוסק, אדם שאינו עוסק, תייר, רו"ח ועו"ד בעת מתן "שירות עסקי" ללקוח. בין עיקרי החוק:

• בעסקאות עם עוסק מעל 11,000 ₪ - ניתן לשלם במזומן 10% ממחיר העסקה או 11,000 ₪, לפי הנמוך ביניהם.
• בעסקאות בין אנשים פרטיים מעל 50,000 ₪ - ניתן לשלם במזומן 10% ממחיר העסקה או 50,000 ₪, לפי הנמוך ביניהם.
• איסור תשלום בצ'ק פתוח.

 עוד נקבע בחוק כי יוטל עיצום כספי או קנס מנהלי על מפרי החוק, בהתאם לסיווגם ועונשי מאסר בשל מעשי מרמה.